Uvod
Zaposlena osoba može otvoriti paušalni obrt, ali to ne znači da ne plaća porez i doprinose.
U ovom blogu ćemo proći:
- što se događa s doprinosima
- koje porezne obveze nastaju
- što treba pratiti tijekom godine
- kad se paušalni obrt isplati, a kada je bolje razmotriti druge mogućnosti?
Može li zaposlena osoba otvoriti paušalni obrt?
Zaposlena osoba može istovremeno imati i obrt uz radni odnos. Otvaranjem obrta ne prestaje biti zaposlena i dalje se na ostvarenu plaću obračunavaju i plaćaju doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje. Drugim riječima, po osnovi radnog odnosa socijalno je osigurana preko poslodavca.
S druge strane, obrt donosi i dodatne obveze. Doprinosi i porezi povezani s obavljanjem obrta utvrđuju se odvojeno od doprinosa i poreza koji se plaćaju na plaću, a njihova visina ovisi o ostvarenom prometu.
Ograničenja može li zaposlena osoba imati paušalni obrt uz radni odnos mogu eventualno proizlaziti iz:
- djelatnosti – za neke djelatnosti postoje posebni uvjeti vezani uz stručnu osposobljenost ili zapošljavanje stručne osobe
- ugovora o radu – primjerice, ugovor može sadržavati odredbe vezane uz obavljanje dodatne djelatnosti ili zabranu konkurencije
- posebnih propisa koji uređuju određene djelatnosti.
Primjer:
Ana je zaposlena na puno radno vrijeme i želi uz posao pružati usluge grafičkog dizajna. Može otvoriti paušalni obrt i poslovati kroz njega, ali će uz obveze koje proizlaze iz njezina radnog odnosa imati i obveze povezane s poslovanjem obrta.
Ovdje pročitaj koliki su doprinosi poduzetnika uz radni odnos.
Doprinosi uz radni odnos i paušalni obrt
Na plaću zaposlenika obračunavaju se doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje:
- mirovinsko osiguranje – I. stup: 15 %
- mirovinsko osiguranje – II. stup: 5 %
- zdravstveno osiguranje: 16,5 %
Primjer:
| Bruto plaća | 2.000,00 € |
| MIO I stup 15% | 300,00 € |
| MIO II stup 5% | 100,00 € |
| Zdravstveno osiguranje 16,5% | 330,00 € |
| Ukupno doprinosi iz i na plaću | 730,00 € |
Koliko su davanja iz plaće u 2026.godini pročitaj ovdje.
Kada osoba obavlja obrt uz radni odnos, doprinosi po osnovi obrta utvrđuju se kao doprinosi po osnovi druge djelatnosti i plaćaju se na godišnjoj razini.
- mirovinsko osiguranje – I. stup: 7,5 %
- mirovinsko osiguranje – II. stup: 2,5 %
- zdravstveno osiguranje: 7,5 %
Kod obrta koji vodi poslovne knjige osnovica za doprinose vezana je uz ostvareni dohodak. Ako nema ostvarenog dohotka, odnosno ako je ostvaren gubitak, po toj osnovi nema osnovice za obračun doprinosa.
Kod paušalnog obrta situacija je drugačija. Kod njega se ne utvrđuje stvarno ostvareni dohodak na temelju primitaka i izdataka, već se prati ostvareni promet i prema njemu se određuje jedan od sedam poreznih razreda. Za svaki razred propisana je godišnja osnovica koja služi i za obračun doprinosa.
| Ukupno primici | Godišnja porezna osnovica | Godišnji doprinosi |
|---|---|---|
| -11.300,00 | 1.695,00 | 296,64 |
| 11.300,01-15.300,00 | 2.295,00 | 401,64 |
| 15.300,01-19.900,00 | 2.985,00 | 522,39 |
| 19.900,01-30.600,00 | 4.590,00 | 803,25 |
| 30.600,01-40.000,00 | 6.000,00 | 1.050,00 |
| 40.000,01-50.000,00 | 7.500,00 | 1.312,50 |
| 50.000,01-60.000,00 | 9.000,00 | 1.575,00 |
Važno: Kod obrta uz radni odnos doprinose utvrđuje Porezna uprava rješenjem. Iznos iz rješenja treba podmiriti u propisanom roku.
Primjer:
Ana je tijekom godine ostvarila ukupne primitke od 25.650 €. Prema ostvarenim primicima pripada četvrtom poreznom razredu, koji obuhvaća primitke od 19.900,01 € do 30.600 €.
Godišnja osnovica za obračun doprinosa iznosi 4.590 €.
| Godišnja osnovica | 4.590,00 € |
| MIO I stup 7,5% | 344,25 € |
| MIO II stup 2,5% | 114,75 € |
| Zdravstveno osiguranje 7,5% | 344,25 € |
| Ukupno godišnji doprinosi | 803,25 € |
Koliki porez plaća zaposlena osoba koja ima paušalni obrt?
Zaposlena osoba koja ima paušalni obrt plaća paušalni porez na dohodak po osnovi obavljanja obrta, neovisno o tome što je već zaposlena i što se porez i doprinosi obračunavaju kroz plaću.
Kod paušalnog obrta propisano je sedam poreznih razreda. Razred se određuje prema visini ukupnih godišnjih primitaka, odnosno naplaćenim prihodima. Za svaki porezni razred propisan je fiksni godišnji iznos paušalnog poreza.
| Ukupno primici | Godišnja porezna osnovica | Godišnji porez na dohodak |
Tromjesečni porez na dohodak |
|---|---|---|---|
| -11.300,00 | 1.695,00 | 203,40 | 50,85 |
| 11.300,01-15.300,00 | 2.295,00 | 275,40 | 68,85 |
| 15.300,01-19.900,00 | 2.985,00 | 358,20 | 89,55 |
| 19.900,01-30.600,00 | 4.590,00 | 550,80 | 137,70 |
| 30.600,01-40.000,00 | 6.000,00 | 720,00 | 180,00 |
| 40.000,01-50.000,00 | 7.500,00 | 900,00 | 225,00 |
| 50.000,01-60.000,00 | 9.000,00 | 1.080,00 | 270,00 |
Paušalni obrt ne priznaje stvarne troškove poslovanja za potrebe utvrđivanja poreza. Zato troškovi ne smanjuju poreznu osnovicu, a ni ostvareni gubitak ne znači da poreza nema. Porez se određuje prema ostvarenom prometu i poreznom razredu u koji obrt pripada.
Primjer:
Ana je tijekom godine ostvarila ukupne primitke od 25.650 €. Prema ostvarenim primicima pripada četvrtom poreznom razredu, koji obuhvaća primitke od 19.900,01 € do 30.600 €.
Godišnja porezna osnovica iznosi 4.590 €, a godišnji paušalni porez na dohodak 550,80 €.
Kada se plaća porez?
Paušalni porez na dohodak plaća se tromjesečno, odnosno u četiri jednake rate tijekom godine.
Kod postojećeg obrta tijekom godine plaća se porez prema poreznom razredu utvrđenom na temelju primitaka iz prethodne godine.
Kod novoosnovanog obrta porez se tijekom prve godine utvrđuje prema očekivanim primicima, odnosno očekivanom poreznom razredu.
Nakon završetka godine utvrđuje se porezni razred prema stvarno ostvarenim primicima.
Ako je tijekom godine porez plaćen prema nižem poreznom razredu, a stvarno ostvareni primici na kraju godine obrt svrstavaju u viši razred, potrebno je podmiriti razliku poreza.
Obrnuto, ako je tijekom godine plaćen veći iznos poreza, a stvarno ostvareni primici svrstavaju obrt u niži porezni razred, nastaje preplata koju je moguće zatražiti natrag ili koristiti za buduće obveze.
Povezuje li se porez od paušalnog obrta s plaćom?
Ne. Paušalni porez na dohodak koji se plaća po osnovi obrta je konačan porez i ne zbraja se s dohotkom od nesamostalnog rada, odnosno plaćom.
To znači da primitci od paušalnog obrta ne ulaze u godišnji obračun poreza na dohodak zajedno s plaćom na način na koji bi to bio slučaj kod redovnog oporezivanja dohotka.
Koje obveze ima paušalni obrt uz zaposlenje?
Paušalni obrt ima svoje porezne i administrativne obveze, neovisno o tome što je vlasnik obrta zaposlen.
Najvažnije su:
- Izdavanje računa. Način izdavanja računa ovisi o tome kome se račun izdaje:
- Kupac je građanin (B2C) – račun se izdaje putem fiskalne blagajne, odnosno provodi se fiskalizacija računa.
- Kupac je pravna osoba iz Hrvatske (B2B) – račun se izdaje kao e-račun, prema pravilima koja se primjenjuju na poslovanje s domaćim poslovnim subjektima.
- Kupac je pravna osoba iz inozemstva – račun se može izdati u odgovarajućem obliku, primjerice putem Worda ili Excela, uz poštivanje pravila koja se primjenjuju na konkretnu transakciju.
- PO-SD obrazac
Nakon završetka godine podnosi se PO-SD obrazac za prethodnu godinu, najkasnije do 15. siječnja. - Evidencija prometa (KPR)
U Knjigu prometa evidentiraju se naplaćeni primitci. - Plaćanje paušalnog poreza na dohodak
Paušalni porez plaća se tromjesečno prema utvrđenoj obvezi. Do 15.01. eventualna razlika po PO-SD obrascu. - Plaćanje doprinosa
Doprinosi se ne obračunavaju samostalno svaki mjesec, već se za obrt uz radni odnos utvrđuju na godišnjoj razini. Porezna uprava donosi rješenje kojim se utvrđuje obveza doprinosa, a prema tom rješenju obveznik ih plaća. - Članarina Hrvatskoj obrtničkoj komori i druga davanja
Ovisno o okolnostima, mogu postojati i druge obveze, primjerice članarina Hrvatskoj obrtničkoj komori ili druga davanja povezana s konkretnom djelatnošću.
Kada se paušalni obrt isplati, a kada je bolje razmotriti druge mogućnosti?
Ovisi o prihodima, troškovima, vrsti djelatnosti i planovima. Ne postoji jedan odgovor koji vrijedi za svakoga.
Paušalni obrt može biti zanimljiv ako osoba:
- ima relativno jednostavnu djelatnost
- nema velike stvarne troškove poslovanja
- očekuje prihode unutar propisanih granica za paušalno oporezivanje
- želi legalno poslovati uz postojeći radni odnos
- ne planira zapošljavati radnike
- nema velika početna ulaganja i nabavu
- želi jednostavnije poslovanje i ne želi voditi evidenciju stvarnih troškova radi utvrđivanja poreza
- želi slobodno raspolagati novcem ostvarenim poslovanjem bez potrebe za pravdanjem osobnog podizanja novca iz obrta
- poslovnim partnerima ili banci nije presudno da posluje kroz trgovačko društvo.
S druge strane, treba razmotriti druge mogućnosti ako:
- poslovanje zahtijeva veća ulaganja ili značajnu nabavu
- zbog velikih ulaganja i nabave postoji značajan iznos PDV-a koji se ne može odbiti kao pretporez
- planira se zapošljavanje radnika
- očekuje se značajan rast prihoda i približavanje propisanim granicama za paušalno oporezivanje
- poslovnim partnerima ili financijskim institucijama odgovara poslovanje kroz trgovačko društvo i važni su im financijski izvještaji
- stvarni troškovi poslovanja čine značajan dio prihoda.
Zato prije otvaranja obrta nije dovoljno gledati samo iznos poreza. Treba napraviti računicu i sagledati cijelo poslovanje – prihode, troškove, ulaganja, PDV i planirani rast.
Zaključak
Paušalni obrt može biti jednostavan i praktičan način za pokretanje vlastite djelatnosti uz postojeći radni odnos. Međutim, činjenica da ste zaposleni ne znači da uz obrt nemate dodatne porezne i druge obveze.
Prije otvaranja obrta važno je sagledati cijelu sliku – očekivane prihode, troškove poslovanja, doprinose, porez, fiskalizaciju, eventualna ulaganja i planirani rast.
Najpovoljniji oblik poslovanja nije uvijek onaj s najmanjim porezom.
Važno je odabrati oblik koji odgovara načinu na koji ćete stvarno poslovati.
Želite sami voditi računovodstvo svog obrta?
Ako ste otvorili ili planirate otvoriti obrt i želite razumjeti svoje računovodstvene i porezne obveze, Akademija računovodstva za obrtnike i slobodna zanimanja pomoći će vam da naučite kako samostalno voditi računovodstvo svog poslovanja i pratiti svoje obveze.
Saznajte više o Akademiji računovodstva za obrtnike i slobodna zanimanja
